美章网 资料文库 经济责任审计论文范文

经济责任审计论文范文

经济责任审计论文

经济责任审计论文范文第1篇

实际情况中人事、组织部门往往委托审计部门进行审计,这样的审计方式的实行往往是在任职人员离开现任岗位的时候,“先离后审”的方法使审计成果不能真正运用到干部管理监督工作中去,审计成为了一种形式,缺乏实际价值和意义;部分医院的法人代表对审计报告中列明的问题不够重视,在被审计的干部离开岗位后,新接任的人员往往抱着事不关己的态度来对待相关部门的审计,尽管财务部门和相关人员后期会做一些跟进,但是这种懈怠解决问题的方式却大大地削弱了医院经济审计制度原有的职能。

二、完善医院经济责任审计的建议

1.坚持“先审后离”加强审计的时效性。一般来说,经济审核完成后得出结论所做的报告的最终结果是不公开的,而不少医院都是执行离任后审计的策略,这就给审计工作增加了难度,也引出了很多审计风险。这就需要医院坚决加强事前审计工作,在医院领导在任期间,认真监督他们的经济状况,严查贪污腐败的行为,医院的上级主管部门应该引起高度的重视,督促并帮助审计制度良好运行,发挥其监督职能。只有医院将审计的“关口”前移,才能够增强审计工作的时效性,及时发现、解决医院领导干部的贪污腐败问题。医院还可以将任中审核与离任后审核结合起来,以任中审核为主要审核手段,离任后审核为参考,这样不仅充分节约了审计资源,而且能充分运用到以往的审计成果。

2.建立科学的审核方法和评估体系。首先,应该科学地界定经济责任审计制度的审计范围,避免审计的随意性,保证其目标的一致性。在对医院领导同志的审计中要避免对于领导同志的政治素质、人事管理、工作作风甚至生活作风的评价,审计只是针对于经济方面的表现。医院可以建立定性和定量的考核制度,既从领导干部的基本素质、医院的管理水平、医疗设备更新水平和在行业内的影响力等方面来进行定性评价,又要从资产运营情况、财务状况、偿债能力、发展能力等方面来进行定量评价。其次,要不断更新审核策略,在实际生活中,传统的审计制度已不能解决经济责任审计时间跨度大、被审单位资料多等问题,只有更新审计模式,才能满足需要。传统的审计模式,以财务监督为主,注重揭示查处问题,监督效能明显。新的审计模式则是以管理审计和绩效审计为主,注重加强机制和制度建设,监督与服务并重。只有推动审计工作的全面转型,才能更好的实行医院经济责任审核制度。

3.明确医院的重点审核对象。对于医院管理总务、设备、物资、药剂、基建、财务、三产、工会等负责人要有计划有步骤地开展审计工作。对审计对象在职期间,有无擅自提供医疗服务取得收入、有无过度治疗、有无私设收费项目扩大收费范围等方面进行核查。采用先审后离的方式,按干部管理权限报组织、人事部备案,所得的审计成果报告作为领导干部人事任命的重要参考资料。

4.实行审计责任问责制。医院经济责任审计制度需要行政问责制的大力支持,经济责任审计必须按照行政问责制的要求进行,才能发挥作用;否则,经济责任审计制度的效能会大打折扣。医院经济责任审计制度有其特有的“免疫功能”,在审计实践中,应该密切联系行政问责的要求,建立与之相适应的经济责任审计模式,发挥其在行政问责中的建设性作用。

5.提高审计人员的专业素质。建立健全选拔审计工作人员的制度,强化审计工作人员的审计职能,改善审计人员的知识结构,为培养全面的审计人才作准备。医院应经常举办经济责任审计专题的培训课程,不断提高审计人员的操作技能和审计水平。审计人员通过进一步的知识构建,不断深化政府重大方针政策的学习,培养了全局意识,学会从宏观角度看待问题。由于医院审计制度的专业性比较强,所以建立一支业务精、素质高、作风好的审计队伍是医院的当务之急,审计人员在工作中应有强烈的责任心和事业心,能够细微并且严谨地展开工作。领导干部的重视是医院审计工作能够做好的前提,医院领导应该经常过问和关注审计工作的进展情况,加强对审计结果的运用,支持和帮助审计工作人员解决审计过程中遇到的问题,鼓励各部门分别负责、齐抓共管形成整体合力,以此来推进审计工作整体的发展。

三、结语

经济责任审计论文范文第2篇

(一)在审计准备的阶段存在的风险

这类风险形成的主要原因是因为审计人员在审计实践之前未能按照规定的审计程序对被审计的人员进行审计而造成的,具体可分为:①没有执行先审计在离任的原则。按照规定应该在离任前进行审计工作,否则会给审计工作带来困难,使得评价不够客观。②没有在审计所规定的时间内通知被审单位。有的只是电话通知,甚至是在审计当天才将审计通知发给被审单位。③无调查,有结论。没有制订一个方案对被审查人员进行调查,或者审前调查不够深入,只注重形式,不能抓住审计的重点所在。

(二)在审计实施阶段存在的风险

这类风险存在的主要原因是因为审计人员的专业技能不够,而导致政策水平时受主观或者客观因素的影响,使得对审计的结果产生偏差,这个主要表现在:①取证的风险。这主要是审计人员在对审计的获取证据时不能符合客观性、相对性和合法性的原则,使得审计与事实不符,形成风险。②在检查时的风险。这主要是审计人员在审计过程中由于操作的失误而造成的审计偏差,使其与事实不符。

(三)在出具报告阶段存在的风险

这类风险主要是审计人员在出具审计报告时对要审计的事项不能全面掌握,或者是不能对责任者的经济责任给予准确的评价,还有就是未能征求被审计对象的意见,对责任者产生了不利的影响,具体表现为:不能按规定征求被审计人员的意见,或者只是在口头上进行询问,不做书面的记录。

(四)在审计人员的专业素质上存在风险

这类风险主要表现在:①目前的审计人员专业知识比较单薄,不具有复合专业的背景,在遇到新的情况时不能及时作出反应。对于经济责任审计来说,设计的方面比较广,这就不仅要求审计人员具有简单的查账能力,还要具有了解有关的管理知识和法律法规的能力,然而现在很多审计人员专业素质不够全面,严重的影响了审计工作的效率;②现在的审计人员职业道德不够,面对被审计的干部个人,遇到问题时经不住软磨硬泡,使得原本就职业道德薄弱的审计人员妥协,不能公正的处理审计责任。

二、如何防范经济责任审计风险

(一)要树立防风险的意识

作为审计机构必须要加强经济责任审计的风险防范意识,要从思想上对审计过程中的风险因素做好重视,在审计过程当中严格遵守职业要求,认真实施审计程序,在获取充分证据后做出正确的审计判断。

(二)要提高审计人员的专业素质

要想提高审计人员的专业素质,可以增加对审计人员的培训和再教育工作,让工作人员一直能处于不断更新自己专业知识的状态,还可以培养出一批新型的审计人员来满足新的工作需要。还有就是加强各员工之间的交流,在工作当中相互学习,共同进步。

(三)在审计评价时要客观公正

审计人员在审计评价的时候要保持客观公正的态度,对评价的结果要有据可循,能对存在的问题进行公正分析,能透过存在的现象看到问题的本质,在评价过程中要听取被审计人员的意见和辩解,公正客观,在事实的基础上,做出判断,从而保证评价的正确性。

(四)在各部门之间的联系上要加强

经济责任审计涉及的方面比较广,所以就需要和其他部门之间相互配合,从而强化审计的实施,还有就是将审计过程责任制,有其他部门实施监督功能,使得审计能在一个公正公开的环境进行,从而降低审计存在的风险。

(五)要善于化解审计风险

经济责任审计论文范文第3篇

(一)灰色评估方法灰色系统理论是由中国学者邓聚龙教授1982年3月首先提出来的,是研究灰色系统分析、建模、预测、决策和控制的理论③。该理论诞生以来受到国内外学术界和实务界的积极关注,得到了迅速地发展,在不同领域的评估、预测实践中得到了广泛地运用,并得到了国际学术界的关注和肯定。1993年,刘思峰教授根据邓聚龙教授灰色系统理论构造的基本思想,首次提出了基于三角白化权函数的灰色评估方法,④该方法十多年来在各类评估实践中得到了大量地运用,解决了生产、科研中的大量实际问题。比如:蔡雪峰等(2004)将灰色聚类评估方法运用于评价地铁暗挖施工技术,⑤段金利、张岐山等(2006)将其与AHP方法联合使用用于信息系统风险评估。⑥经过长期的实践,刘思峰教授等(2011)针对原三角白化权函数的模型进行改进,构建了新的白化权函数即中心点三角白化权函数,并以高校学科建设综合实力评估为例对新旧两类方法进一步对比分析,说明了新方法的有效性。⑦

(二)AHP方法在工业工程、生产规划、效益评估、决策以及经济管理等领域存在着大量的多属性综合评价问题,即根据评价目的,建立相应的评价指标体系,通过一定的评价方法,对被评价对象进行评价的过程。由于客观事物的复杂性,比如评价目标涉及范围的不同,各目标之间通常存在着一定的冲突,评价的问题往往存在定性和定量的信息,使得多属性评价问题变得复杂,决策者难以很简单地确定各评价指标的权重。层次分析法(AnalyticHierarchyProcess,简记AHP法)是美国运筹学家Saaty教授于20世纪80年代提出的一种多方案或多目标的决策方法,是定性和定量相结合的、系统化的、层次化的分析方法。AHP法与其他决策方法的综合使用在理论和实践中得到了广泛地应用。比如MasoodA(2001)将AHP方法和单目标规划结合,来分别确定评价指标的权重,并选择最佳质量控制系统。⑧Ghodsy-pourS,BrienC(1998)将AHP方法和线性规划方法相结合,来确定最佳供应商及采购数量。⑨本文将运用AHP法和中心点三角白化权函数的灰色评估方法,研究地方党政领导干部经济责任审计综合评价模型的构建。

二、地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系的构建

经济责任审计的对象,包括地方党政领导干部、部门党政领导干部、国有企业领导人员。他们各自因为不同的岗位而履行不同的职责,所以,应该要分类别建立领导干部经济责任审计的评价指标体系。地方党政领导干部经济责任评价与一般的财务审计评价相比较,有着更高的要求,与部门党政领导干部和国有企业领导人员经济责任的评价相比较有其不同的特点。因此,要对地方党政领导干部经济责任做出客观、综合和全面地评价,就必需有适应其审计环境的审计评价技术和评价方法,必须构建一套能够反映地方党政领导干部经济责任本质特征的指标体系,并利用科学、规范、易操作的地方党政领导干部经济责任审计评价方法对这些指标体系进行定量分析,以提高地方党政领导干部经济责任的履责情况。因此,构建合理、有效的地方党政领导干部经济责任评价指标体系对了解地方党政领导干部经济责任的履责情况起到十分重要的作用,本部分首先构建涵盖全面、层次结构清晰的地方党政领导干部经济责任审计指标体系。

(一)把握地方党政领导干部经济责任审计评价的基本原则1.依法评价和客观性相结合的原则地方领导干部经济责任审计应该依法评价,审计机关应当在广泛收集适当、充分的审计证据的基础上,结合地方党政领导干部的任期目标,坚持以地方领导干部经济责任审计的相关法律法规为准绳、以审计事实为根据,对所查实的审计事项进行分析,科学、合理地评价地方党政领导干部经济责任履责情况。同时地方领导干部经济责任审计评价应坚持客观公正、实事求是的原则,防止审计人员因主观因素而影响对领导干部的评价。应建立在事实的基础上,围绕审计的内容、所取得的直接数据与审计结果为依据,剔除不相关因素,按照事实的本来面貌做出客观评价。2.相关性和系统性相结合的原则地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系的设置应与审计目标紧密相关,应围绕被审计领导干部的经济责任进行。只有从审计目标出发,围绕审计目标来选择地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系,才能准确地对被审计地方党政领导干部的相关经济责任做出客观评价。同时为了全面地认识评价的对象,应选择能反映评价对象整体特征的信息,选择全面、系统的指标,才能从整体、全面地反映评价对象。3.重要性和谨慎性相结合的原则地方党政领导干部经济责任审计的评价应突出重点并持有稳健、谨慎的态度,应按照经济事项的重要程度开展评价,围绕领导干部应履行的经济责任和审计重点,突出对重要经济决策的过程和效果、重大风险领域的管理与控制以及应由领导干部承担直接责任经济事项的评价。同时评价应保持谨慎、稳健的态度,根据企业发展的实际情况,在审计职能和审计手段所涵盖的范围内进行评价,应依据法律、法规和有关规定发表审计意见。与被审计领导干部经济责任不相关的事项不评价,不在审计范围内的事项不评价,审计无法取证的事项不评价,没有评价依据的事项不评价。4.可操作性与可理解性相结合的原则地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系不仅要客观、科学,能够得到被审计单位和专家的认可,而且应该简明扼要、清晰明了、并具有一定的科学性,便于考核和操作,要清晰地表达,易于理解、判断和接受。5.定性指标与定量指标相结合的原则地方党政领导干部经济责任审计评价指标的确定要坚持定性评价和定量评价相结合的原则,既要分析地方党政领导干部经济责任履行情况“量”的指标,又要在“量”的分析上得出“质”的判断。

(二)地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系的构建江苏省审计厅制定的《江苏省党政领导干部经济责任审计指南》和《江苏省地方党政领导干部经济责任审计要点》认为地方党政领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的经济决策权、执行权和资源分配权等权力的行使,从工作实绩分析和经济责任评价两个方面,评价领导干部履行职责的情况。本文根据上述指南和要点构建了地方党政领导干部经济责任审计的评价指标体系,如表1所示。

三、基于AHP法和灰评估方法的地方党政领导干部经济责任审计综合评价模型构建

(一)运用AHP方法确定评价指标的权重本部分运用层次分析法来确定政府绩效审计评价指标的权重,具体步骤包括以下几个方面:1.根据第二部分构建的地方党政领导干部经济责任审计评价指标体系设置相应的调查问卷,具体为三个一级指标相互的比较,以及一级指标下相关二级指标相互的比较。2.通过组织专家进行对问卷进行评价和回答,并根据回收的调查结果进行赋值,最终根据问卷的分数,求其平均值。3.构建地方党政领导干部经济责任审计的三个一级指标的判别矩阵,同时求得三个一级评价指标的权重=(1,2,3)。4.分别构建三个一级指标下二级指标的判别矩阵,并计算出二级评价指标Ci的权重集为i=(i1,…,ij)。5.通过权系数的合成,计算出所有评价二级指标Ci相对于目标层指标的权重集为ηi=(ηi1,…,ηij)。

(二)评价等级和评分标准本文构建的评价指标体系有定性指标和定量指标,要能综合地对地方党政领导干部经济责任履行职责情况进行评价,必须统一进行定量化,可以将评分标准划分为“极好、很好、较好、一般、较差”5大等级,并确定其分别对应的评分值范围,(90,100),(80-90],(70-80],(60-70],(50-60]。

(三)专家评分与评判矩阵的构建假设请p名专家组成评价小组,对地方党政领导干部经济责任履行职责情况进行考评,请每位专家分别独立考评该经济责任履行职责情况,对每二级指标Ci进行评价,并按照标准打分,构建出地方党政领导干部经济责任审计评价的评判矩阵M。

(四)确定评价灰类在这里本文设白化权函数为中心点三角白化权函数,指标的评价标准和等级都设有5个评价灰类,分别表示极好、很好、较好、一般、较差。选取h1、h2、h3、h4、h5为最属于灰类1、2、3、4、5的点。对于指标i的一个观测值x,可构建白化权函数如下面公式,并计算出属于灰类k(h=1,2,3,4,5)的隶属度fki(x)。

四、应用实例

经济责任审计论文范文第4篇

1.1主要经济责任指标的完成情况经济责任审计的主要指标包括节余与收益、对外创收、人均收入、生产增加值、应收账款回收率等,其中收益是体现一个单位经济效益好坏的重要指标之一,大部分地勘单位仅靠国家项目和财政拨款是难以养活队伍的,要想稳定队伍,更多的是要争取市场收益,要想稳步、快速地从市场获取较大收益,首先充分利用自身的优势发展专业技术和开发适应市场需求的产品;二要培育卓越的技术人才和管理人才;三要积累资金。经济效益是个综合性指标,它不仅反映单位的盈利情况,还涉及经营方针和经营决策是否正确,是考核领导业绩的重要指标之一,因此审计时需要针对单位经营管理状况进行全面审计,审核各项经济活动的合法性及财务收支等各项指标的真实性和效益情况。

1.2资产、负债的真实性、完整性一是审计资产不仅要查明账表相符、账账相符、账实相符,还要注重资产的质量,即从资产的可用性、流动性和盈利性三个方面进行分析,审计要看存量资产的状况,根据资产运营效益和效率来评价资产,从而反映资产质量状况。二是负债的真实和合法情况,审计看是否将经营业收入、劳务收入和其他收入隐藏在负债中,或者是将对外收入与其相关支出直接通过往来科目一进一出进行核算,防止通过往来科目核算转移资产,也存在税务风险,要认真分析负债核算内容,对长期挂账的负债要进行重点抽查,做到点面结合,重点突出。

1.3资产的保值增值资产保值增值率,即地勘单位行政领导任期末净资产扣除其任期内存在客观因素造成的增减变动数后与期初净资产的比率,这里所指的客观因素既有增加因素,也有减少因素。客观增加的因素有:国家财政直接追加投资、系统内无偿拨入、按国家政策进行清产核资、资产评估、税收返还、债转股以及接受外界捐赠、减值准备转回和会计调整而增加资本等。客观减少的因素有:国家专项核销、系统内无偿拨出、按国家政策进行清产核资、资产评估及消化以前年度的潜亏和挂账、单位按规定上缴上级、地震等不可抗拒的自然灾害因素而减少资本等。

1.4经营活动的合法性,维护财经纪律情况经营活动的合法性也是经济责任审计的一项重要内容之一,即检查单位的经营活动是否遵守国家法律法规,有无违法事项和损害国家利益的经济行为。无论地勘单位规模的大小,也无论是财政拨款的多少,其领导人及单位所从事的经济活动行为均应符合国家的法律、规章、制度。审计时,要对单位形成的制度、决议、会议纪要与记录、合同等进行审核,审核其经营决策与行为是否符合有关法律法规。

1.5重大经营决策的民主性、规范性和效益性重大经营决策是指单位领导人做出的对单位当前乃至今后发展有着及其重要意义和深远影响的经济活动决策,主要包括重大投资、重大股权变动、重大借款、重大担保、大额采购等经营决策。审计要看重大经营决策是否符合相关法律法规,是否进行集体决策,此外,审计还要对这些重大事项进行分析,如:重大投资要看回报情况,有没有损失浪费和国有资产流失现象;内部借款要看其用途,有没有转移资金到账外从而形成体外循环;对外担保要分析研究被担保方的经营状况及债务情况,是否为被担保方承担债务;大额采购要看有没有按规定签订合同,是否要求政府采购,采购程序是否符合规定,资金支付是否通过银行转账,手续是否完备等。

1.6财务信息的真实性和重要性财务信息不仅是国家进行宏观管理、有关各方制定决策以及财税机关征税与执行监控的依据,也是向单位内部管理人员提供的业务经营、财务状况、财务成果报告,如有虚假、隐瞒,导致会计信息失真,既会影响社会经济的监控、决策和管理将发生混乱,也会导致单位制定经营决策、计划、目标发生错误,使经营管理者无可靠依据。因此,经济责任审计应该把保证经济信息真实、合法和正确作为明确经济责任的一项重要内容,审计要求被审计单位的领导干部及所在单位对提供资料的真实性、完整性负责,并做出书面承诺。1.7内控制度的建立和执行情况,管理绩效的评价内控制度的建立与执行会直接影响管理绩效的好坏。审计人员对单位主要行政领导任期经济责任进行审计时,要对单位内部控制制度的健全性、符合性和功能性三方面进行测试,如:单位经济活动的决策、执行、监督职责是否相互分离,关键岗位工作人员的轮岗制度是否建立。通过检查领导对单位内部控制的执行情况,评价领导对单位管理取得的成效,发现并指出其中存在的问题及隐患。经济责任审计不同于经济问题审计,经济责任审计是一项对行政领导经济责任的监督制度,具有常态化,是针对主要行政领导在单位的整个经济活动中全方位的检查监督。

2经济责任审计中应注意的问题

1)在审计财务效益时,涉及节余与收益应考虑的因素有这么几个方面:主要行政领导在任职期内,一是消化处理前任领导遗留下来的各类潜在的亏损,如呆坏账、毁损物资、待处理财产损失、待摊费用等;二是因为国家经济政策变化引起收入的增加或减少,成本及税金的增加或减少;三是因会计核算方法的改变而产生的对收入、成本费用、损益的影响;四是因发生地震等自然灾害对损益的影响。2)在审计资本保值增值指标时,应考察的几个因素有:主要行政领导在任职期内,一是因国家投资增加的资本金;二是国家专项拨款及建设基金增加的资本金;三是清产核资而增加或减少的资本金;四是按国家政策进行资产重组、评估而增加或减少的资本公积;五是国家实行先征税后返还而增加的资本金或资本公积;六是系统内无偿调拨而发生的资本增加或减少;七是单位接受外界捐赠而增加的资本公积。3)在进行领导经济责任评价时,应该结合单位经营性质和管理特点,侧生从这么几个方面进行评价:一是领导任职期内经济指标完成情况;二是领导内控制度的建立与执行情况;三是领导的经营决策能力;四是遵守财经法规方面的情况;五是单位可持续发展情况等等。审计评价应当尽可能做到全面、准确、客观、谨慎地反映主要领导履行职责的情况。总之,单位主要行政领导任期经济责任审计的评价是经济责任审计最重要的环节之一,审计既要全面客观地反映已显现的问题,也要关注潜在的问题,目的是考核领导能力和规范经济活动行为,而不是为了查出多少违纪问题。

3审计结果的应用

经济责任审计论文范文第5篇

1.1被审计对象未全面提供会计资料而导致审计风险的产生

被审计对象未全面提供会计资料往往会导致审计风险隐患的存在。以云南红塔集团为例,其间开展过多次审计,然而由于未充分提供会计资料,导致多次审计均未发现10亿元“小金库”这一严重违纪行为。因而国内审计环境要求审计人员必须具备过硬的业务以及思想政治素质,然而目前国内审计队伍建设仍有很长一段路要走。

1.2审计人员专业素质不足导致审计风险的产生

就目前审计工作现状而言,审计人员专业素质不高这一问题普遍性存在,且在工作过程中缺乏先进的审计方法,导致审计质量不高。相比于常规审计,经济责任审计是一种全新形式,审计人员应在原有基础上更进一步,然而在审计经费短缺、审计力量不足以及审计任务繁重的现况下,大部分审计人员缺乏必要的培训以及后续教育机会,其业务素质难以得到有效改善。

1.3审计评价标准不够统一导致审计风险的产生

在经济责任审计过程中,审计评价是其中一个重要组成部分,更是对审计对象经济责任履行情况作出的综合评估,与审计对象切身利益密切相关。现阶段,国内对于经济责任审计方法、审计范围、责任的界定与追究、审计工作人员行为准则、评价标准以及违法违纪行为的惩治措施等各个方面仍然缺乏统一标准,导致在实际工作过程中审计机关无法精确审计范围,或评价责任标准不一,容易引发审计风险。

2经济责任审计风险的防范与控制策略

2.1加强内部控制制度评审

在现代审计构成中,内部控制制度评审是其中的重要组成部分,同时也是经济责任审计过程中风险防范的关键所在。健全有效的内控制度有利于保证资产完整与安全,并能够及时纠正出现的问题与错误,从而实现会计资料合法真实等诸多财务目标。在建立和落实内部管理制度以及会计制度基础上,内控制度评审能够对企业管理层岗位职责的落实以及管理水平有全面了解。我们在实际工作过程中应重点对执行乏力、缺乏健全内控制度或根本未建立内控制度的审计对象展开详细审计。与此同时,还应在经济责任审计中引入风险基础审计模式,结合制度基础审计以及账目基础审计,有效控制审计风险,提高审计效率。

2.2加强审计人员培训,提高审计队伍整体素质

经济责任审计往往涉及较多复杂问题,具有较高的要求,审计责任以及审计风险较大,因此审计部门应针对此点加大培训力度,组织审计工作人员参与各类培训活动,推进审计团队建设,并提高培训资金投入,通过不同形式开展后续教育,确保审计人员具备过硬的业务素质、思想政治素质以及心理素质,树立严格的法治观念,进而提高执法水平。审计部门应坚持人本理念,对干部人事制度加以改革,通过竞争激励机制推进干部职业道德水平以及业务素质不断提升,推进法制建设不断完善,同时还应充分利用计算机审计、现代制度基础审计以及风险基础审计等各类方法,推进审计技术方法以及工作手段的现代化。

2.3经济责任审计评价应保持合理性

首先应坚持客观公正原则,并对评价标准以及评估指标体系加以完善,确保评价有理有据。应从客观实际情况出发来分析问题,多角度分析确保评价结果的公允和准确性。就国家政策调整与变化而言,审计企业管理层对此无法做出改变,但审计企业经营成果最终会因此受到不同程度影响,审计人员在评价过程中应坚持全面、真实以及客观陈述,切忌只看表象,草率做出是非功过的结论。此外,在评价过程中还应坚持谨慎性原则、责权分清原则以及对比原则,确保审计结论的科学性与客观性。

3结语

经济责任审计论文范文第6篇

在审计中我们发现,在对财务事项的审批权上,不同的乡镇,表现也各异。有党委书记签字的,有乡镇长签字的,也有书记镇长同时签字的。因此,要根据具体情况,合理区分责任归属。我们在审计中实行的是谁签字,谁负责。乡镇党政领导干部经济责任的审计范围涵盖了乡镇所有的财政财务收支和经济活动,进行乡镇党政领导干部经济责任审计的同时,可以进行乡镇政府预算执行审计、财政决算审计、重大专项资金审计、政府投资审计等。这样可以充分利用审计资源,节约审计成本。

二、乡镇党政领导干部经济责任审计存在的问题

1.乡镇党政领导干部经济责任审计内容不全面,也不完全实用,没有按照党委书记与乡镇长的不同职能,制定不同的审计内容。

审计内容偏重于财政财务收支,缺少重大经济事项决策情况、执行情况及效果情况等内容。

2.乡镇党政职能分工不明确,导致经济责任界定难。

理论上党政是应当分开的,但实际情况并非如此。由于乡镇党委书记把主要精力放到政治、思想、组织领导的同时,又要担当本地经济发展、政治稳定、文化繁荣、社会和谐的首要责任人,造成以党代政的现象在乡镇基层较为突出。由于各个乡镇经济社会发展状况不同,乡镇主要领导的执政理念和执政方式不同,党政不分也表现出程度也不一样。如有的乡镇党委书记事无巨细,管得较多,乡镇长几乎没有决策权。要明确区分党委书记和乡镇长在某项重要经济活动中,谁应承担责任,或者说各自承担何种责任,实际操作中存在一定难度。一个乡镇的经济活动和经济决策,有时是党政两个“一把手”共同决定的,有时是班子会议集体讨论决定的,有时是特殊情况下采用非程序性决策的。由于一些重大事项是集体决策,导致责任追究主体缺失,在没有党委书记或乡镇长本人签字或详细的会议记录等书面依据的情况下,如何界定党政领导干部各自应承担的经济责任比较困难。

3.经济责任审计评价不够规范。

中国目前经济责任审计评价缺乏统一的评价体系和标准,没有分行业、分部门的评价指标体系,在实际操作中审计评价过于简单、过于笼统、流于形式,评价内容不到位。尤其是对党政领导干部的审计评价难度更大。对违法违规问题责任界定也缺乏具体规定,审计人员在把握上存在较大差异。

三、开展乡镇党政领导干部经济责任审计的几点思考

1.完善乡镇党政领导干部经济责任审计的内容。

审计机关要做好审前调查,按照党委书记与乡镇长的不同职能,结合乡镇的具体情况,制定乡镇党政领导干部经济责任审计的内容。审计内容应以财政财务收支为基础,突出决策、执行、效果、廉政等重大事项。

2.科学合理设置审计评价指标体系。

目前,全国各地对经济责任审计评价办法差异较大,极不规范,严重制约了经济责任审计工作的进一步开展,建立一套科学的经济责任审计评价体系是当务之急。国家审计机关应尽快制定经济责任审计评价办法,建立一套科学的经济责任审计评价体系。

3.明确领导责任,加大整改力度,建立“经济责任约谈”制度。

经济责任审计论文范文第7篇

(一)县级党政主要领导干部廉洁从政、进步成长的现实要求党的十八大对惩治腐败、建设廉洁政治提出了新要求。加强县级党政主要领导干部经济责任审计,就是要充分发挥审计监督在廉政建设中的作用。领导干部廉洁从政,仅仅依靠纪律要求和道德约束是不行的,必须有健全完善的法律制度保障和强有力的外部监督,促使领导干部规范从政行为。因此,强化经济责任审计,是促使县级党政主要领导干部廉洁从政的现实要求,也是保障领导干部进步成长的现实要求。

(二)县域经济社会全面协调可持续发展的内在要求县委书记和县长是县域内经济社会事业发展的主要决策者。决策不民主、决策不科学,就会造成决策失误,就会给县域经济的发展带来严重损失,甚至灾难性的损失。因此,加强对县级党政主要领导干部的经济责任审计,不仅是增强县级党政主要领导干部依法履职责任意识的需要,也是县域经济社会全面协调可持续发展内在要求。

二、县级党政主要领导干部经济责任审计存在的主要问题及原因分析

(一)县级党政主要领导干部对经济责任及其审计的认识不到位调研中我们发现,一些县级党政主要领导干部对经济责任及其审计存在认识不到位的情况,从而导致审计项目难实施,审计质量不高,审计监督作用难发挥。有的县委书记和县长不能正确认识和对待经济责任审计,认为审计就是挑毛病、罚款,实施审计影响本地区、本部门工作正常开展;在审计过程中,消极配合,不及时提供完整的、全面的待审项目资料,甚至以领导出差和财务人员外出等为借口拖延乃至阻挠审计工作正常开展;有的县委书记和县长认为,审计就是审查财务账目上的问题,然后罚款了事;有的县委书记和县长认为,考核、监督领导干部,是组织、纪检监察机关的事,与审计无多大关系。诸如此类,不一而足。

(二)县级党政主要领导干部的经济责任难以清楚界定当前,有关县级党政主要领导干部经济责任的相关规定都比较宏观或不清晰,县委书记和县长的经济责任难以界定。实践中,县级重大经济事项甚至一般性经济事项都是由县委书记决策拍板,县长只是执行者。尽管许多重大经济决策事项经过领导班子集体决策,但主要领导又有很大的影响力和决策权,一旦出问题,就很难认定是个人责任还是集体责任。另外,解决前任领导遗留的历史问题,也会给现任领导带来一定的经济风险。因此,明确区分县级党政主要领导干部的经济责任,无疑成为经济责任审计的一大难题。

(三)县级党政主要领导干部经济责任审计覆盖面不广调研中我们发现,县级党政主要领导干部经济责任审计存在覆盖面不广的问题,表现为纳入审计项目内的县级党政主要领导干部数量有限,另外就是开展县级党政主要领导干部任中审计比例较低。究其原因,经济责任审计工作任务重,责任大,而审计力量又不足,审计手段也有限,这就直接导致县级党政主要领导干部经济责任难全面铺开,大部分审计都是在领导干部任期结束后进行,这种事后对领导干部行使权力和职责履行情况进行的监督,起不到防患于未然的作用。而任中审计比离任审计的审计环境更为复杂,审计工作的难度更大,是因为被审计对象尚在领导岗位,掌握着一定的权力,这也在一定程度上导致县级党政主要领导干部的任中审计比例不高。

(四)县级党政主要领导干部经济责任审计组织不规范调研中我们发现,在县级党政主要领导经济责任审计中,特别是在对县委书记和县长同步审计时,存在审计组织不规范的问题。表现在审计组织形式单一,审计组织体系不健全,从而难以实现审计力量的有效整合。比如,原来县级党政主要领导都是由市级审计,现在县委书记原则上由省上审计,扩权强县的党政主要领导干部原则上也由省上组织审计,而省上的审计力量又严重不足,市级审计力量却闲置浪费。

(五)县级党政主要领导干部经济责任审计评价体系不完善调研中我们发现,县级党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系尚未建立,审计工作难以客观、准确、全面地对领导干部经济责任事项进行评价,特别是对于财务收支的真实性、合法性,以及县域内重大经济事项决策的审计缺乏较为系统、权威的评价体系,经济责任审计缺乏具体的、可操作的指南,影响了审计的科学性、公正性和权威性。

经济责任审计论文范文第8篇

审计一开始,审计小组与被审计单位的所有成员举行座谈会,进行双向沟通,以达到增进理解,相互配合的目的。然后对被审计单位的内部控制进行评审,主要对该单位的预算控制、不相容分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等七个方面的内控制度进行评价,发现该中心几乎没有建立什么内控制度,这方面的概念比较模糊,在查阅中心提供的会计资料和其他经济资料的时候,审计组就特别注意检查这些资料的真实性、正确性、完整性与公允性。在对该单位的发票存根联与会计账面记录进行核对的时候,发现有一些发票存在没有入账的现象,为查清这部分账外收入的具体金额与使用情况,审计组成员加班加点,将该中心所有的会计资料认真核对,并仔细审查该单位与下属单位的有关业务往来记录,认真查看签订的有关合同、协议,审查该单位从外部获取的原始单据,核对其真伪;审计组成员突击盘点了该中心的保险柜及文件柜等,终于查清该中心在收支业务管理方面存在着以下几个风险点:

1.1该单位将几期的培训办班收入等不入账,这些体外循环的资金导致“小金库”的存在。经审计小组与单位出纳及负责人再三谈话,他们终于交出账外账的凭据,经审计小组查清这部分账外收入达到30多万元。

1.2现金坐支现象严重:出纳收到现金后没有按时解缴银行,而是直接留存支付,并且现金库存余额较大,最多时达到2万元;

1.3在对外支付中,违反根据《现金管理条例》规定,对超过现金支付起点的金额也常常使用现金支付,有的现金支付金额达到3万多元。

1.4一些开支用途不明,索取的票据虚假、与经济业务无关,无法证实支出的真实性。

1.5该单位的票据管理较乱,对各类票据的购买、保管、申领、启用、核销、销毁等过程没有进行登记核对,没有建立票据管理制度,对票据缺乏有效控制。

2.案例处理措施

针对审计情况,审计小组撰写了离任审计报告,并提出了一系列加强该中心收支控制和整体内部控制的审计建议,审计建议得到了医院领导的认可,并要求该中心马上整改,并将整改意见反馈给审计处,主要整改如下:

2.1协助单位建立了《xx中心财务管理制度》、《收支业务管理制度》、《xx中心票据管理制度》、《xx中心现金管理制度》等一系列内部控制制度,作到从源头上加强该单位的综合管理水平,保证单位经济活动合法合规。

2.2该单位严格按照《现金管理条例》进行现金结算,对超过支付起点的现金收付业务,一律通过银行收付结算,并坚决纠正坐支现金现象。

2.3该单位将账外收支的现金余款全部存入银行账户,以确保资金安全;并将账外收支全部纳入单位财务核算,并说明原因。

2.4加强单位收入管理,要求单位的各项收入应当由财务部门归口管理并进行核算,禁止由业务部门或个人办理收款业务,严禁单位再设立账外账。

2.5建立并健全单位的票据管理制度,要求单位要设立一个票据专管员,建立票据台账,作好票据的保管和序时登记工作,规定单位的票据必须按照顺序号使用,不得跳本跨号使用,并作好废旧票据的管理。

2.6明确单位的各项支出标准,规定支出报销流程,确保支出申请和内部审批和付款审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离,规定单位财务要全面审核各类支出单据,重点审核单据来源是否合法,单据内容是否真实、完整,审批手续是否完整。

2.7明确单位的授权审批制度,规定对单位重大决策、资金调度、资产处置以及其它重要经济业务事项的处理必须由领导层集体讨论决议解决,不是由某个领导个人意愿来决定,避免决策的随意性。

3.对案例的总结与启示

这是一个通过经济责任审计,发现被审单位内部控制制度方面的问题,并充分发挥审计的服务功能,促进被审单位加强财务管理,健全单位内部控制制度的成功案例。整个审计工作流程如下。这次的离任审计也给了了我许多的启发与思考:

3.1首先让我更加清醒地认识到内部控制在单位管理中的重要作用,一套设计科学、执行有效的内部控制体系对提升行政事业单位的管理水平具有重要的作用。因为“关口前移”是内部控制的主要特点,一套完善的内控制度能将管控的关口前移,防范于未然,消除管理隐患,成本低、损失小、效益高,能起到“未病先防”的作用。目前,一部分行政事业单位内控意识相对薄弱,特别是单位领导者缺乏内部控制知识,在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和必要性认识不足,不愿意在单位中建立议事决策机制,喜欢搞“一言堂”、“一支笔”。但是,内控制度的建立需要单位内部各有关部门和岗位相互沟通、相互协调,形成联动机制,这种合作与协调更离不开单位领导的高度重视和大力支持,没有单位领导支持的内控建设,往往会流于形式,不能真正发挥作用。

3.2会计基础工作与财务管理比较薄弱的单位,其内控制度往往也不够完善,比较薄弱。会计控制是内部控制的重要方法,会计控制为行政事业单位各项财务管理工作提供了基本保障,各单位只有严格执行各项会计制度,加强会计基础工作,保证会计资料真实完整,才能提高单位会计信息质量,保护资产的安全完整。从会计控制开始着手完善内部控制,这是一个行之有效的办法。

友情链接